环境保护税是由英国经济学家庇古最先提出的，他的观点已经为西方已开发国家普遍接受。欧美各国的环保政策逐渐减少直接干预手段的运用，越来越多地***用生态税、绿色环保税等多种特指税种来维护生态环境，针对污水、废气、噪音和废弃物等突出的“显性污染”进行强制征税。
2018年1月1日起，《中华人民共和国环境保护税法》施行。
基本介绍 中文名 ：环境保护税 方法 ：***用生态税 提出人 ：庇古 提出人国籍 ：英国 历史起源,中国现状,加快立法,最新信息, 历史起源 荷兰是征收环境保护税比较早的国家，为环境保护设计的税收主要包括燃料税、噪音税、水污染税等，其税收政策已为不少已开发国家研究和借鉴。此外，1984年义大利开征了废物回收费用，作为地方 *** 处置废物垃圾的资金来源，法国开征森林砍伐税，欧盟开征了碳税。 环境保护税亟待实施 欧美国家征收的环境保护税概括起来有： 1、 对排放污染所征收的税，包括对工业企业在生产过程中排放的废水、废气、废渣及汽车排放的尾气等行为课税，如二氧化碳税、水污染税、化学品税等。 2 、对高耗能、高耗材行为征收的税，也可以称为对固体废物处理征税，如润滑油税、旧轮胎税、饮料容器税、电池税等。 3、 为减少自然***开***、保护自然***与生态***而征收的税，如：开***税、地下水税、森林税、土壤保护税。 4 、对城市环境和居住环境造成污染的行为征税，如：噪音税、拥挤税、垃圾税等。 5、 对农村或农业污染所征收的税，如：超额粪便税、化肥税、农药税等。 6 、为防止核污染而开征的税，主要有铀税。 这些环境税收手段加强了环保工作的力度，取得了显著的社会效益和经济效益。芬兰全国二氧化碳的排放量已从80年代初的每年60万吨减少到几万吨；美国多年来坚持利用环保税收政策，促进生态环境的良性发展，取得了显著成效，其中最明显的例子是虽然汽车数量不断增加，但二氧化碳的排放量却比70年代减少了80%，空气品质得到很大的改善。 与已开发国家相比，中国在环境与***保护方面虽然也***取了一些税收措施，但比较零散且在整个税收体系中所占比重较小，无法充分起到调节作用，也无法满足环境保护所需资金。严格地说，中国不存在真正意义上的生态税，而且某些税收优惠政策在扶持或保护一些产业或部门利益的同时，却对生态环境造成了污染和破坏。如对农膜、农药尤其是剧毒农药免征增值税，虽然有利于降低农业生产资料的价格，保护农民的利益，促进农业的发展，但农药和农膜的大量使用却直接造成对生态和环境的严重污染和破坏。现行消费税虽然对某些污染产品、高能耗消费品及不能再生和替代的***性消费品进行征收，但主要政策目标仍是控制和调节奢侈消费行为，强调财政作用，其环保意义不大。 中国现状 国家发改委的《“十一五”规划纲要》实施中期评估报告显示：反映节能减排的单位GDP能耗和主要污染物排放两项指标进展不容乐观。几年过去了，能耗、化学需氧量、二氧化硫排放等三项指标的完成进度，均不足三分之一。全国政协委员欧成中就此提交了一份提案，认为国家应该择机开征“环境保护税”。 解振华在发言 欧委员认为，税收作为国家对经济进行巨观调控的重要手段，应该在促进节能减排方面发挥更大的作用，当前经济增速放缓，需求减少，石油、煤炭价格大幅下降，正是国家开征环境保护税的有利时机。他表示，环境保护税一旦开征，至少可以有三方面好处：一是减少污染，确保完成“十一五”规划的节能减排指标；二是加大污染企业的经营成本，使企业产生保护生态环境的压力和动力；三是增加 *** 财政收入，使 *** 有更多资金用于治理环境及支持、鼓励、补贴企业开发环保技术、实施环保项目。“而开征环境保护税的最终目的，是使能源***的产品价格体现环境成本，理顺稀缺***的价格，从而降低***的消耗速度，促进生产和消费向可持续方向发展。” 国家发展改革委副主任解振华在国新办新闻发布会上表示，“十二五”期间有可能开征环保税，有关部门正在积极研究。 “有关部门正在积极研究征收环保税的问题，这种可能性是有的，碳税现在还在继续研究。”解振华强调，在“十二五”期间，中国会更多地利用市场机制和经济手段实现碳排放强度降低的目标。碳交易，在“十二五”期间可能会走得快一些。 中央财经大学税务学院副院长刘桓介绍，关于环境保护税如何征收的问题，正在酝酿的途径有两种。一是在消费税、企业增值税、企业所得税等各种税收中单独增加一个税目，对在生产和经营过程中造成的环境损害行为进行付费性的补偿。另有一种办法就是专门开征单独的环保税，例如，对制造酸雨的排放行为，废水废气废渣的排放，占用农田等行为征收环保税。 2015年6月，中国法制办公布《环境保护税(征求意见稿)》。 2018年1月1日起，《中华人民共和国环境保护税法》施行，标志著中国有了首个以环境保护为目标的税种。依照规定，环保税按季申报缴纳，2018年4月1日至15日是环保税首个征期。 2018年12月31日，环保税开征一周年为绿色发展提供新动力。2018年1月，我国首部环境保护税***式施行，在全国范围对大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等4大类污染物、总计117种主要污染因子进行征税。 加快立法 雾霾治理的紧迫、水污染防治的难题……种种环境保护问题加剧，倒逼环境保护税改革步伐加快。作为一种惩罚性质的税种，环境保护税的征收目的是让污染者付出更多代价，而改革选择的路径也逐渐走向立法先行。“十二五”规划提出，选择防治任务繁重、技术标准成熟的税目开征环境保护税，逐步扩大征收范围。十八届三中全会要求推动环境保护费改税。2014年的 *** 工作报告也提出，做好环境保护税立法相关工作。
国家税务总局政策法规司相关负责人介绍，财税、环保部门一直在积极推进环境保护税立法。2013年，财政部、税务总局、环保部向报送了环境保护税立法的请示，法制办根据征求意见对送审稿进行了修改，下一步将配合法制办对送审稿再次征求意见，修改后提请审议，审议通过提请常委会审议。
在2014年“两会”上，常委会法制工作委员会副主任阚珂也介绍，环境保护税法草案由有关部门起草，在条件成熟的时候，会由依法向常委会提请审议。
尽管在中国现行税制中一些税种涉及环境保护内容，比如消费税、***税和车船税，但一直以来，中国缺少针对污染、破坏环境的行为或产品课征的专门性税种，即真正意义上的环境保护税，而这在西方很多国家已经实行相当长的时间。
国际上环境税大致包括碳税、硫税、水污染税、噪声税、固体废物税等五种。美国多年来坚持环保税收政策，虽然汽车数量不断增加，但二氧化碳的排放量比上世纪70年代减少了80%，空气品质得到很大改善。
“我国开征环境税还存在两大难点，一是如何与其他税种的税制改革相互协调，例如***税、增值税；再有就是与现在环境方面的收费如何协调，如排污费、矿产开发保护费等。可以说，环境税的开征涉及财税体制的方方面面。”财政部财科所副所长白景明说。
税务总局税科所副所长靳东升说，环境保护税立法需要综合考虑***环境承受能力和社会可持续发展能力，可以根据不同领域分类试点推进，更好地发挥税收在污染防治和节能减排过程中应有的作用。 最新信息 环境保护税法草案29日提请常委会首次审议，草案提出在我国开征环境保护税。 根据草案，环保税的纳税人为在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。应税污染物为大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。 财政部部长楼继伟在对草案的说明中称，本次立法是按照“税负平移”的原则，将现行排污费制度向环保税制度转移。 我国自1***9年已经确立了排污费制度，2015年征收排污费173亿元，缴费户数28万户。 草案将现行排污费收费标准作为环保税的税额下限，规定：大气污染物税额为每污染当量1．2元；水污染物为1．4元；固体废物按不同种类，税额为每吨5元至1000元；噪声按超标分贝数，税额为每月350元至11200元。 考虑到各地情况差异较大，草案中授权省级人民 *** 可以在《环境保护税税目税额表》规定的税额标准基础上，上浮应税污染物的适用税额，报同级人大常委会决定，并报常委会和备案。 环境保护税法草案是在党的十八届三中全会和修改后的立法法对落实税收法定原则提出明确要求和作出明确规定后，提请常委会审议的第一部税收法律草案。 财政经济委员会认为，制定环境保护税法、推进环境保护费改税，有利于从根本上解决现行排污费制度存在的执法刚性不足、行政干预较多、强制性和规范性较为缺乏等问题，有利于促进形成治污减排的内在约束机制，有利于推进生态文明建设、加快经济发展方式转变。 《中华人民共和国环境保护税法》于2018年1月1日起施行，依照该法规定征收环境保护税，不再征收排污费。 环境保护税的纳税人为在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。该规定表明：不直接向环境排放应税污染物的，不缴纳环境保护税；居民个人不属于纳税人，不用缴纳环境保护税。 与现行排污费制度的征收对象相衔接，环境保护税的征税对象是大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等4类应税污染物。具体应税污染物依据税法所附《环境保护税目税额表》《应税污染物和当量值表》的规定执行。 这一方案的出台，标志着生态环境损害赔偿制度改革已从先行试点进入全国试行的阶段。通过全国试行，不断提高生态环境损害赔偿和修复的效率，将有效破解“企业污染、民众受害、 *** 买单”的困局，积极促进生态环境损害鉴定评估、生态环境修复等相关产业发展，有力保护生态环境和人民环境权益。 2018年1月1日起环境保护税***式施行。该法明确“直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者”为纳税人，确定大气污染物、水污染物、固体废物和噪声为应税污染物。 法律规定，县级以上地方人民 *** 应当建立税务机关、生态环境主管部门和其他相关单位分工协作工作机制，加强环境保护税征收管理，保障税款及时足额入库。生态环境主管部门和税务机关应当建立涉税信息共享平台和工作配合机制。法律明确，生态环境主管部门应当将排污单位的排污许可、污染物排放数据、环境违法和受行政处罚情况等环境保护相关信息，定期交送税务机关。税务机关应当将纳税人的纳税申报、税款入库、减免税额、欠缴税款以及风险疑点等环境保护税涉税信息，定期交送生态环境主管部门。
如何预防酸雨?
出租汽车承包费具体包括四项：出租汽车企业缴交车辆行政事业性收费；交纳车辆经营服务性收费；保证车辆正常营运，包括车辆及附属设施，缴纳车船税，对车辆进行例行保养和二级维护，使用出租车智能管理服务系统，参加必要的车辆保险及司机人身保险，提供司机工作服，按承包合同约定承担事故损失费用；提供各项管理和服务的成本费用。
如何利用税收手段促进循环经济发展
问题一：如何更有效得防止酸雨？ 怎样对付酸雨
控制酸雨的方法有很多种方法。大气中的SO2和NOx是形成酸雨的主要原因，因此，减少SO2和NOx的排放量，是防止酸雨的主要途径。
一、 完善环境法规，加强监督管理
1、 制定严格的大气环境质量标准，健全排污许可证制度，实施SO2排放总量控制，。
2、 经济 *** 措施。其手段有征收SO2排污费，排污税费、产品税（包括燃料税）、排放交易和一些经济补助等，充分运用经济手段促进大气污染的治理。
3、建立酸雨监测网络和SO2排放监测网络，以便及时了解酸雨和SO2污染动态，从而***取措施，控制污染。
4、推行清洁生产，强化全程环境管理，走可持续发展道路。目前我国的环境管理制度、法规、政策和措施主要以达标为最终要求，在当今的社会经济发展条件下显然是不合适的。
二、 调整能源结构，改进燃烧技术
1、调整工业布局，改造污染严重的企业，淘汰落后的工艺与陈旧的设备，限制高硫煤的生产和使用，限制、淘汰现有煤耗高、热效低、污染重的工业锅炉和炉窑。
2、使用低硫煤、节约用煤。减少SO2排放最简单的方法就是改用低硫煤。煤中含硫量一般在0 2～5 5%之间,当燃煤的含硫量大于1 5%时,就应加一道洗煤工序,以降低硫含量。据有关资料介绍,原煤经洗选后,SO2排放量可减少30～50%。所谓节约用煤,就是要改进燃烧方式,提高煤的燃烧效率。
3、加大烟道气脱硫脱氮技术。对煤燃烧后形成的烟气在排放到大气中之前进行烟气脱硫。流化床燃烧就是一种很好的脱硫方式,新型的流化床锅炉有极高的燃烧效率,几乎达到99%,而且还能去除80～95%的SO2和NOx。目前主要用石灰法。这种方法用石灰石或石灰浆液在烟气吸收塔内循环，石灰跟烟气中的SO2发生反应，生成亚硫酸钙，亚硫酸钙被炉膛内的氧气氧化成硫酸钙：
Ca(OH)2＋CO2＝CaCO3?(1/2)H2O＋(1/2)H2O
CaCO3十SO2十(1/2)H2O＝CaSO3?(1/2)H2O十CO2
CaSO3?(1/2)H2O＋SO2＋(1/2)H2O＝Ca(HSO3)2
2CaSO3?(1/2)H2O＋O2＋3H2O＝2CaSO4?2H2O
Ca(HSO3)2 ＋O2＋H2O→CaSO4?2H2O＋SO2
石灰石法脱去二氧化硫的效率为85％～90％，石灰法的脱硫反应比石灰石法快而完全，脱硫效率可达95％。
4、型煤固硫。型煤是经过成型处理后的煤制品,分为民用和工业用两类。民用型煤主要是煤球和蜂窝煤,工业型煤主要锅炉、窑炉、蒸汽机床等***用的各种成型煤制品。所谓型煤固硫,就是在型煤加工时加入固硫剂,煤在燃烧时不排出SO2,从而实现燃煤固硫,固硫率可达50%左右。目前,民用型煤固硫在我国已经开展,而工业型煤固硫则使用很少。
5、调整民用燃料结构，减轻能源污染。逐渐实现民用燃料气体化，逐渐实现城市集中供热。
6、增加无污染或少污染的能源比例。开发可以替代燃煤的清洁能源，如太阳能、核能、水能、风能、地热能、天然气等清洁能源，将会对减排SO2作出很大贡献。但目前的技术水平还不能保证从太阳能、风能、地热能等获得大规模稳定的工业电力。因此,替代能源的主要开发目标应当是水电和核电。
三、 改善交通环境，控制汽车尾气
1、制订各类汽车的废气排放标准，限制汽车行驶速度，尽快实施机动车定期淘汰制度。
2、城市要着力发展公共交通，适当限制私人汽车数量，保证交通畅顺，才能减少汽车尾气的污染。
3、大力推广使用无铅汽油，改进汽车发动机技术，安装尾气净化器及节能装置。
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问题二：如何预防酸雨形成？ 酸雨，是指pH值小于5.6的降水。包括雨、雪在内，其酸性成分主要是硫酸，也有硝酸和盐酸等。酸雨主要由化石燃料燃烧产生的二氧化硫、氮氧化物等酸性气体，经过复杂的大气化学反应,被雨水吸收溶解而成。
措施：1.开发新能源，如氢能，太阳能，水能，潮汐能，地热能等。 弗 2.使用燃煤脱硫技术，减少二氧化硫排放。 3.工业生产排放气体处理后再排放。 4.少开车，多乘坐公共交通工具出行。 5.使用天然气等较清洁能源，少用煤。 6.改进发动机的燃烧方式。
问题三：如何避免酸雨 从防入手，减少工业污染空气排放。。
问题四：如何防止酸雨的形成 羊粪致密而干燥，纤维素含量高，水分含量少，腐解过程会释放大量的热，属于热性肥料。所以栽种蔬菜时，应该用腐熟的羊粪。施入土壤后，将粪与适量的土拌匀，再栽种蔬菜，这样有利于防止“烧苗”。
问题五：酸雨的防治措施 5分 减少矿物燃烧，***用清洁、新型能源，使用脱硫煤，较少硫化物的燃烧，硫酸工厂应重复利用尾气，使尾气中SO2充分利用。
问题六：酸雨多么可怕,我们怎样才能防止呢? 要防止酸雨的污染,最根本的途径是减少人为的污染排放.人为排放的二氧化硫主要是由于燃烧高硫煤(煤中一般含硫的质量分数为0.3%～5%)造成的,因此,研究煤炭中硫***的综合开发与利用,是防治酸雨的有效途径.具体做法是大力进行煤炭洗运,综合开发煤,硫***;对于高硫煤和低硫煤实行分产合理使用;在煤炭燃烧过程中,***取排烟脱硫技术;回收二氧化硫,生产硫酸;发展脱硫煤,成型煤供民用;有***地进行城市煤气化等。
问题七：怎样才能防止酸雨 控制酸雨的根本措施是减少二氧化硫和氮氧化物的排放。酸雨是我们当今面临的、更为显著的空气质量问题之一。酸性物质以及导致形成酸性物质的化合物，是在燃烧矿物燃料来发电和提供运输时生成的。这些物质主要是从硫氧化物和氮氧化物衍生而成的酸。这些化合物也有一些天然来源，例如雷电、火山、生物物料燃烧和微生物活动，但除了罕见的火山爆发外，这些天然来源同来自汽车、电厂和冶炼厂的排放气相比，是相当小量的。 用以减少酸雨的各种战略对策，可能每年需要几十亿美元的投资。由于耗资如此巨大，所以，至关重要的是要很好地了解涉及污染物迁移、化学转化和归宿的大气过程。 酸沉降包括两部分，即“湿”降水(如雨和雪的形式)和干沉降(气溶胶或气态酸性化合物的形式沉降到诸如土壤颗粒、植物叶片等表面上)。以被沉降而告终的物质，往往以一种极其不同的化学形式进入大气。例如，煤中的硫被氧化成二氧化硫，这是它从烟囱排出的气态形式。随着它在大气中运动，便慢慢被氧化，并与水反应生成硫酸――这是它可能被沉降在下风向数百英里处的形式。 氮氧化物的生成、反应以及最终从大气中脱除所经历的路线也是非常复杂的。当氮气和氧气在发电厂、在民用炉灶和汽车发动机中的高温下加热时，生成一氧化氮(NO)，再与氧化剂反应生成二氧化氮(NO2)，最终生成硝酸(HNO3)。全球氮氧化物衡算――它们来自何方及它们去往何方的定量估计值仍然相当不确定。 可以容易地看到，在我们彻底了解各种不同化学形式的氮、硫和碳的生物地球化学循环以及这些化学物种的全球来源与归宿之前，将难以满怀信心地选择空气污染控制战略。大气化学和环境化学是实现一个更清洁、更有益健康的环境的核心。发展空气中痕量化学物种的可靠测定方法、重要大气反应的动力学、和发现可用以减少污染物排放的、新的、更有效的化学工艺，这些就是未来10年中必须受到国家承诺的目标
各国是如何征收车船税的
一、发展循环经济是贯彻落实科学发展观的客观要求 循环经济是指在人、自然***和科学技术的大系统内，在***投入、企业生产、产品消费及其废弃的全过程中，通过清洁生产和信息化及生态化设计，综合利用和优化配置各种***，最终实现可持续发展的经济增长模式。循环经济的主要操作原则是减量、再用、循环。***利用的减量原则，就是在生产的投入端尽可能减少使用自然***，其核心是提高***利用效率；产品再用原则，就是尽可能延长产品的使用周期，并在全社会合适的领域广泛使用；废弃物循环原则，就是最大限度地减少废弃物排放，既做到排放无害化，又使废弃物尽量转化为可用***，实现***的循环利用。与传统经济相比，循环经济在物质流向和经济运行模式方面有着自身独特的特点。传统经济是一种单向流动的线性经济，其物流模式为“***一生产一流通一消费一丢弃”，运行模式是“***一产品一废弃物”。这种经济运行模式下的经济增长必然大量消耗自然***，产生大量污染物，导致环境恶化，人类生存质量下降。循环经济的物流模式是“***一生产一流通一消费一再生***”，运行模式是“***一产品一再生***”的反馈式流程，经济增长以***充分利用为基础，经济系统和谐地纳入自然生态系统的物质循环过程中，从而实现经济活动的生态化。 根据我国人口众多、***相对贫乏的基本国情，大力发展循环经济是实现经济、社会可持续发展，全面落实科学发展观的必然选择。改革开放以来，随着经济的迅速增长，我国能源利用效率有了很大提高，万元GDP能耗由1980年的7.98吨标准煤下降到2003年的2.6吨标准煤，下降近2／3.但与发达国家相比，还有很大差距。据统计，2003年我国每万元GDP能耗是日本的8倍，美国的2.3倍，欧盟的4.5倍，世界平均水平的2.2倍。2004年我国创造了世界GDP总量的4.4％，消耗的原油、原煤、电力、钢材和水泥分别是世界总消耗量的7.4％、31％、10％、27％和40％。虽然2006年我国万元GDP能耗同比下降1.23％，但远未达到4％的年初***目标。按照产业经济学的有关理论，我国目前已进入重化工业时代。西方发达国家在这一时代都是以大量生产、大量消费、大量废弃为主要特征的。但是，我们应当看到，当前我国的石油、钢铁、铅、铜等主要生产资料已不能完全自给，更有能源、环境瓶颈的严重制约，这就决定了我国不能沿袭西方国家的传统工业化模式。因此，要在***、环境约束下实现经济快速增长，就必须尽快转变粗放型的经济增长方式，提高***利用水平，缓解经济高速增长与原材料、能源供给不足的矛盾。从理论和现实两个方面来看，大力发展循环经济是唯一现实的选择。
二、我国现行税收政策在促进循环经济发展方面的不足与问题 由于以往对循环经济认识的局限性，我国在1994年设立现行税制时并未重点考虑发展循环经济的特定要求，但现行税制在某种程度还是体现了节约***、保护环境的政策取向。例如，在增值税制度中，规定对部分***综合利用的产品减免增值税，对利用“三废”（废渣、废水、废气）生产的产品免征增值税。在企业所得税的有关规定中，以“三废”为主要原料进行生产的企业可在5年内减免企业所得税。同时，将一些用不可再生***、稀缺***生产的消费品和对生态环境造成危害的消费品纳入消费税征税范围，在流转税领域形成了增值税、消费税的联合调节机制。综合来看，虽然现行税收政策这些零星规定符合循环经济的某些要求，但在促进循环经济发展方面的力度远未到位，在诸多领域存在缺陷与不足。这些缺陷与不足具体表现在相关税种的制度规定中。 （一）增值税。一是现行生产型增值税不允许抵扣购进固定资产所承担的进项税额，会使资本有机构成较高的技术密集型和资金密集型企业承受较高的增值税税负，致使各类企业购进和使用环保设备的积极性受到影响。二是现行增值税制度仅规定对从正规物质回收公司收购的废旧物质按10％抵扣率计算抵扣进项税额，对从居民和小规模纳税人处收购的废旧物质则不允许抵扣进项税额，加重了利用废旧物质进行生产的企业税负，不符合循环经济的要求。例如，1994年税制改革前，轮胎翻新企业只上交3％－5％的产品税，税改后该行业一方面享受不到免征增值税的优惠待遇，另一方面由于废旧轮胎大多从民间收购。不能取得增值税专用***，不能抵扣进项税额，税负增加了1倍左右，致使本来微利的行业变得整体亏损。三是现行增值税即征即退、减半征收的优惠政策只集中在用废弃物生产电力、水泥、新型墙体材料方面。仅涉及煤矸石、石煤、炉渣、粉煤灰、油母页岩等几项，没有惠及符合循环经济要求的全部产品和活动。四是现行增值税对其征税范围内的节能产品、清洁产品等符合循环经济要求的产品，与其他应税产品一样按照17％的税率征税。增值税不仅不具有特殊的调节作用，相反，对企业节约能源和循环利用***的生产活动却有一定的抑制作用。因为循环利用***的企业原材料成本较低，增值额比重大，而增值税是对产品增值额部分征税，因而循环利用***就要负担更大比例的增值税。这对发展循环经济是极为不利的。
（二）消费税。在1994年税制改革的基础上，2006年我国对消费税政策进行了较大调整，新增了高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等税目。这次调整对促进环保、节约***、合理引导消费起到了一定的作用。但现行消费税在促进循环经济发展方面仍存在不足：一是征税范围过窄。没有将不符合节能技术标准的高能耗产品、***消耗品及高污染产品（如对环境有害的电池、一次性餐饮用品、塑料包装袋和煤炭等）全部纳入征税范围。二是税率结构仍不合理。例如木制一次性筷子和含铅汽油的税率过低，不利于控制***消耗和保护环境。三是计税方式不科学。消费税是为调节消费行为而设计的，在生产环节征收难以发挥应有的作用。另外，现行消费税实行价内税，既挤占了企业产品的价格空间。增加了企业负担，也不利于培养公民的纳税意识，还在一定程度上削弱了消费税正确引导消费、调节消费结构和限制某些消费品消费的作用。
（三）***税。现行***税开征于1984年，其征税范围主要限于矿产品和盐。其征收的目的主要是调节在我国境内从事***开***的企业因***条件差异而形成的级差收入，因而没有充分考虑到节约***和减少污染的功能。同时由于征税范围较窄，许多重要的自然***，如森林、草原、名贵中药材、淡水等均未课税，减弱了该税应有的保护环境作用。另外，现行***税的计税依据是应税***的销售数量或自用数量，对企业已经开***而未销售或使用的应税***则不征税。这在一定程度上起到了鼓励企业和个人对自然***无序开***的逆向作用。
（四）企业所得税。现行企业所得税虽然对利用“三废”进行生产的企业有减免税的规定，但期限过短，方式单一。优惠期限最长为5年，有的仅为1年，这不利于促进循环经济的发展。因为这类企业从正式投产、运营到形成一定规模并获得一定效益，一般都需要若干年的时间，而且需要购置***循环利用所必需的专用设备，因而在投产初期的运行成本比使用常规***进行生产的企业要高出许多。一旦超过优惠期限，企业将面临与其他常规企业相同的税收待遇和较高的生产成本，这将迫使企业放弃***循环利用的生产模式，转向成本相对较低的常规生产模式。同时税收优惠方式仅限于减免税款，没有***用加速折旧、再投资退税、延期纳税等相关优惠形式，缺乏针对性和灵活性。另外，现行企业所得税没有突出对***用节能、环保、***循环利用等技术的企业给予特殊专项税收优惠。未能充分发挥税收政策的引导和调节作用。
（五）固定资产投资方向调节税。我国在1993～1999年征收该税时，规定对节能、环保项目的投资活动实行零税率，即凡是投资于通过合理利用、科学管理、技术进步以及其他途径更有效地利用能源，取得更高经济效益、社会效益的节约煤、电、气、油、水等***和环保效益突出的建设项目，都可以享受此项税收优惠。1999年以后，为缓解亚洲金融危机对我国经济的影响，我国实施了旨在***社会总需求的积极财政政策，固定资产投资方向调节税暂停征收。此税即使恢复开征，由于其只对环保、节能项目的投资活动免税，而对排污项目没有任何限制，从而不利于废弃物的循环利用。另外，许多有利于循环经济发展的项目没有被列入享受税收优惠的范围内，致使该税不能充分发挥对发展循环经济的调节功能。
（六）车辆使用税和车辆购置税。这两种税对发展循环经济的严重阻碍是机动车船的税率结构不合理。主要表现是两税相比，车辆购置税税率较高，车辆使用税的从量税额较低，这使消费者倾向于购买大排量的机动车，而不愿购买和使用低排量的机动车；另一方面又使落后车型、超期服役的车辆难以及时退出，从而加剧了机动车排放污染严重的局面。同时，这两种税也没有按照循环经济原则，对具有节能、环保等功能的车船实行差别税率和税收优惠。
另外，我国目前对企业污染环境的行为，是以征收排污费的形式对空气污染、水污染、固体废弃物排放进行末端约束，没有设立适当的限制性税种。现行排污费存在征收标准低、征收面窄、征收依据不科学、征收效率低和规范性不足等一系列问题，对抑制企业污染行为的效果并不理想，迫切需要加以改革。
三、促进循环经济发展的税收政策建议
（一）完善现有税种。
增值税。一是尽快实现增值税由生产型向消费型的转变。国家应在东北地区增值税转型的基础上，尽快在全国推广实施，以适应企业***用新技术、新工艺进行***综合利用生产和设备更新的迫切需要。二是扩大增值税的优惠范围。在保持原有税收优惠的基础上，对列入国家《节能产品目录》、《关于***节能***购的意见》、《***综合利用目录》范围内的产品都应给予一定期限、一定程度的税收优惠。允许废旧轮胎翻新企业无论在何处取得废旧轮胎，都可按照10％的抵扣率抵扣进项税额。三是清理有关不利于控制环境污染的税收优惠条款。例如，取消有毒农药、农膜适用低税率和对生产金、银产品的销售收入免征增值税等有关规定。 2.消费税。一是扩大征收范围，将非应税的高能耗产品、***消耗品及高污染产品纳入征税范围，如对环境有害的电池、塑料包装袋、煤炭等。二是适当调整税率结构，以充分发挥消费税的调节功能。如继续适度提高大排气量小汽车的税率，降低低排气量小汽车和使用新型（或可再生）能源小汽车的税率；适度提高含铅汽油、木制一次性筷子的税率。三是适当扩大优惠范围。对符合一定节能和***循环利用标准的产品。可按一定比例减免消费税税额。四是将消费税征税环节改为零售环节，并实行价外税计税方式。 3.***税。一是扩大征税范围，将一些尚未纳入该税征税范围的***如淡水、森林和珍稀动植物等纳入征税范围。二是改变计税依据。取消现行***税以销售数量或自用数量为计税依据的做法，改为以生产数量或开***数量为计税依据。这可有效控制盲目开***和浪费自然***的行为。三是提高税率水平，优化税率结构。原则上应对所有应税***普遍提高税率或税额标准。对煤、石油等非再生性***实行定额税率和比例税率相结合的复合税率，即在开***或生产环节按定额税率从量计征，在销售环节按比例税率从价计征。对淡水和动植物等可再生性***可适用较低的税率。同时，对***综合开***、回收利用水平较高和环保效益突出的企业，给予一定比例的税额减征的照顾。 4.企业所得税。一是对符合循环经济要求的企业，允许对其使用的固定资产、无形资产***用加速折旧，缩短摊销年限，加大对该类企业的扶持力度。二是对按照循环经济原则经营生产的中小企业***用减免税额、降低税率和加大税前扣除比例等税收优惠手段，促进该类中小企业加速发展。三是适当延长现有税收优惠政策的适用年限，并扩大优惠范围。例如，可对开发利用新能源（如风能、太阳能等）的企业给予一定的税收优惠待遇。 5.其他有关税种。一是恢复征收固定资产投资方向调节税，并对高能耗、高污染行业的投资项目适用高税率，对***用***综合利用和循环利用技术的投资项目适用零税率。二是调整车辆购置税和车船使用税。对以清洁能源为动力，符合节能技术标准的机动车，给予减免车辆购置税的优惠待遇。按照机动车船的能耗标准制定车船使用税的单位税额，实行差别征收。三是调整营业税税率。对那些以木材、珍稀动植物为原料进行生产经营并容易破坏生态环境的行业规定较高的税率，对有利于环保、耗费***较少的行业规定较低的税率。 （二）适时开征新税种。 1.征收环境保护税。在新一轮税制改革中，将现行排污费制度改为征收环境保护税。在目前条件下，该税的征税对象可暂定为水污染、大气污染和固体废弃物排放等三类污染环境的行为。可由税务机关授权暂由环保部门代征，以充分发挥环保部门在排污监控、数据收集和人员、机构、技术等方面的专业优势。 2.开征燃油税。国际经验表明，推行汽车燃油税是推动循环经济发展的良好手段之一。它既可以引导节约能源，又可减少汽车使用量，保护环境。为降低征税成本，该税可与消费税同时征收。 3.开征物业税。将现行房产税、城市房地产税、土地增值税三税合并而成物业税，并按房地产评估价值作为计税依据。将居民住宅纳入征税范围，适当提高不动产的税负，对多占少用土地***的圈地行为和投机房地产行为利用税收手段予以限制，发挥税收对于节约利用土地***的杠杆作用。同时对节能、节水、节材型的物业设施给予减免税的优惠待遇。
各国是如何征收车船税的
我国最高立法机关2011年12月25日首次审议车船税法草案，使排量大、价值量大的汽车多缴税，引起各方热议。通过收取拥堵费、排污费、环境税等手段，提高机动车使用成本，限制机动车增长过快，倡导绿色出行，这些在国外的城市都能找到先例。那么国外是怎么样征收车船税的呢？
德国?环保车减免汽车税
德国从2009年开始，推出了新的汽车税征收标准，即对新型汽车按照二氧化碳排放量的多少征收——达到欧5或欧6排放标准的新车都将豁免两年的汽车税；而符合欧4排放标准的新车则可以获得1年的免税优惠。对于2008年底准入的汽车，仍然按照老的方式征税。也就是说，目前德国征收汽车税的标准是双管齐下。然而从2013年开始，所有汽车都会按照二氧化碳排放量的多少征税，通过此举进一步保护环境。
法国?大排量车交环保税
在法国，与汽车相关的税种大致有增值税、登记注册税、燃油税等几类。其中，增值税和登记注册税是在买车时缴纳的税费。而汽车保有阶段，则体现在燃油税内。根据目前的规定，凡购买二氧化碳排放量小于120克的新车，车主可获得不同额度的环保奖励，排放量越小，奖励越高。与此同时，二氧化碳排放量大于155克的新车，车主每年需缴纳环保税，以示“惩罚”。这种递进式多排放多纳税的最高征税额达2600元人民币。
日本?税费包含在油价里
在日本开车没有车船税和养路费，这些税费都被包含在汽油价格里了。据估算，日本油价的将近一半是各种税费，这也体现了多开车、开好车，就多花钱的管理理念。日本购车也有购置税，这个金额是根据车辆排气量以及车身重量等标准收取的，大排量车自然征收的金额也就多。另外一个和车辆排气量大小有关的缴纳费用就是保险，好车交得就多。
英国?著名的“交通拥堵费”
对许多伦敦居民来说，开车时必须注意前方是否有标注字母C的收费区，一旦越过界线，便须缴纳“交通拥堵费”。收费区是伦敦市中心交通最繁忙的地方，也是过去拥堵最严重的地方。现行收费标准是周一至周五从上午7时至晚上6时，只要进入这一地区便需缴纳8英镑，交费当天可以无限次进出收费区。一些特殊车辆可以减免收费。
芬兰?用手机测流量
芬兰交管部门和移动通信运营商共同建立了新的交通流量监测系统。该系统不是统计汽车数量，而是统计司机和乘客的手机数量，路上每隔4.5公里就要设置一个跟踪手机移动情况的传感器。该系统根据传感器提供的数据来确定交通工具的平均时速和交通流量。
美国?交费能进快速通道
美国加州圣迭戈市在普通公路旁修建了快速通道供公共汽车使用，但也允许小汽车付费进入。动态道路收费系统利用微波雷达时刻监视路面交通量并相应调整收费，收费根据交通状况每6分钟就改变一次，大约在50美分到8美元之间。司机们可以选择花钱买时间。
新加坡?购车要申请
新加坡***早从1***5年就开始实施市区道路收费。安装在汽车前端的短波无线电发射器可与电子收费系统进行信息交换，然后在车主的***里直接扣款。根据不同的车型和时段，收费大概在0.5到3新元（约1美元）之间。另外为限制汽车数量的增长，个人在购买新车时，必须首先向***提出申请，投标购买一张有效期为10年的?“拥车证”。?10年期满后，驾车者无论是继续用车还是另购新车，都必须支付另外一笔费用。
韩国?自律性停运活动
1996年底，首尔将汽油税提高了一倍，并征收道路使用费。一是征收“交通拥挤费”，每辆车收2000韩元；二是对乘员3人以上的车辆进行免费。这一规定出台后，汽车通行量减少了9%，其中小轿车减少了53%，通行速度提高了一倍。此外，去年首尔试行私车每周停运一天的自律性群众运动，参加者可享受减免汽车税的优待。目前，全市210多万辆私车，已有180多万辆主动与***签订了自律公约。据测算，这一运动每年可节约燃料费2.52万亿韩元，节省改善环境费用3463亿韩元。
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